Что делать бухгалтеру при возврате товара от покупателя проводки

Возврат от покупателя

​Возврат товара от покупателя: какие бухгалтерские проводки нужно составить в этом случае

В любом договоре, заключаемом между продавцом (поставщиком) и покупателем, обязательно фигурирует пункт, регламентирующий процедуру возврата товара и условия, при которых это происходит: возможность отказаться от сделки купли-продажи установлена ГК РФ. Если контрагент воспользуется таким правом, возникнет необходимость в оформлении возврата товара от покупателя. Проводки, которые должны быть занесены в бухгалтерские документы в этом случае, определены (в соответствии с законом «О бухгалтерском учете») правилами двойной записи.

Какими могут быть причины для возврата товара покупателем и как правильно провести возврат?

Согласно нормам законодательства причин, по которым возврат товара оправдан, довольно много:

• ненадлежащее качество;
• нарушения в документации на товар или ее отсутствие;
• недокомплектация;
• несоответствие прописанной в договоре номенклатуре;
• отсутствие упаковки (либо нарушение ее целостности);
• расхождение между фактическим количеством товара и указанным в договоре;
• иные случаи, указанные в контракте.

Даже если имеет место что-то одно из перечисленного, вполне логично, что произойдет возврат товара от покупателя. Проводки у поставщика, которые обязан будет зафиксировать бухгалтер, выглядят следующим образом.

Возврат осуществляется в том же, что и отгрузка, налоговом периоде.

1. Д 62 К 90 (субсчет «Выручка») – сторнирующая запись, отражающая стоимость возвращенного товара.
2. Д 90 (субсчет «Себестоимость продаж») К 4 – сторнирующая запись, отражающая себестоимость возвращенного товара.
3. Д 62 К 51 – возврат покупателю денег за товар.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Процедура осуществляется в следующем после закрытия годового отчетного периода году.

После фиксации всех проводок остается только составить документы с помощью автоматизированной системы управления.

Что делать бухгалтеру при возврате товара от покупателя: проводки

Чаще всего это 1С «Предприятие».

Возврат товара от покупателя: проводки в 1 С

Алгоритм действий при работе в программе в случае оформления возврата будет следующим.

1. Вход в меню «Продажа» и выбор пункта «Возврат товара от покупателя».
2. Выбор вида реализации, которую необходимо сторнировать, в строке «Документ отгрузки». После нажатия кнопки «Заполнить» форма заполнится автоматически. При необходимости количественную информацию можно скорректировать вручную.
3. Проверка правильности заполнения – нажатие кнопки «Результат проведения документа».
4. Создание счета-фактуры на вкладке «НДС».

После выполнения всех этих действий останется только оформить возврат покупателю денежных средств – составить в соответствующем пункте меню программы кассовый ордер или платежное поручение.

Что делать бухгалтеру при возврате товара от покупателя: проводки

Ситуация, когда покупатель возвращает товар — не редкость. Какие проводки в этом случае должен сделать бухгалтер фирмы-продавца, чтобы правильно оформить сторнирование реализации? А также, в каких случаях товар товар вообще может быть возвращен?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 577-03-76 . Это быстро и бесплатно !

При оформлении договора поставки между покупателем и поставщиком обычно вносят пункт, регламентирующий условия возврата товара. Гражданским законодательством установлены случаи, при которых можно отказаться от сделки купли-продажи. И как результат, будет осуществлен возврат товара от покупателя. Проводки, которые должен сделать бухгалтер в данном случае, определены правилами двойной записи, изложенными в законе «О бухгалтерском учете».

Почему происходит возврат товара?

Итак, причины возврата товара:

• Ненадлежащее качество товара.
• Товар недоукомплектован.
• Нарушен ассортимент товара, указанный в договоре поставки.
• Отсутствуют документы на товар, либо они оформлены с нарушениями.
• Количество товара отличается от заявленного.
• Отсутствует упаковка, либо она имеет повреждения.
• Нарушены иные условия, прописанные в договоре поставки.

Если что-то из этого имеет место, вполне закономерно, что происходит возврат товара от покупателя. Проводки у поставщика в этом случае будут выглядеть следующим образом.

[1]

1. Если возврат происходит в том же налоговом периоде, что и отгрузка.

• Дт 62 Кт 90, субсчет «Выручка»: сторнирующая запись, которая отражает сумму стоимости возвращенного товара;
• Дт 90, субсчет 90-2 «Себестоимость продаж», Кт 4: сторнирующая запись, которая отражает сумму себестоимости возвращенного товара;
• Дт 62 Кт 51: возвращены деньги за товар покупателю.

2. Если возврат товара происходит в следующем году после закрытия годового отчетного периода, то делают проводки:

Оформляем возврат товара в 1С «Предприятие»

В наше время ведение бухгалтерского учета предполагает использование автоматизированных систем управления – специальных программ. Чаще всего бухгалтеры применяют в своей деятельности 1С «Предприятие». При возврате товара от покупателя, проводки в 1С формируются определенными документами.

Как сделать возврат товара в программе:

1. Необходимо зайти в меню «продажа» и найти документ «Возврат товара от покупателя»
2. В документе в строке «Документ отгрузки» выбрать реализацию, которую необходимо сторнировать.
3. Документ будет автоматически заполнен после нажатия на кнопку «Заполнить». При необходимости можно вручную откорректировать цены и количество товара.
4. Чтобы посмотреть проводки, которые сделала программа, после проведения документа верхнем меню можно нажать на кнопку «Результат проведения документа» (надпись Дт Кт)
5. Далее, либо на вкладке «НДС», либо при помощи документа, сформированного на основании этого возврата нужно сделать счет-фактуру полученную, которая отразится в книге покупок.
6. И в заключение, нужно сделать возврат денежных средств покупателю. Можно «ввести на основании» возврата расходный кассовый ордер или платежное поручение. Или сделать эти документы в соответствующих меню в программе.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Возврат товара поставщику: причины, проводки, примеры

В силу определенных обстоятельств, случаются ситуации, когда нужно вернуть товар поставщику. В зависимости от того был ли товар, который возвращают, оплачен или нет, приняты ли ТМЦ к учету, делают бухгалтерские проводки. Также стоит выделить моменты, связанные с возвратом качественных и некачественных товаров.

Случаи возврата товаров

Гражданским законодательством установлены случаи, когда товар может быть возвращен поставщику. При возврате товаров надлежащего качества: он оформляется в виде обратной продажи. Для этого делают проводку

Далее учитывают выручку от продажи: Дебет 90.01.1 Кредит 62.01.

Возврат товаров ненадлежащего качества

Когда возвращают товар ненадлежащего качества, либо поставка не соответствует условиям договора купли-продажи , нужно учитывать было ли принятие к учету.

Если товар получен, но еще не принят на учет и не оплачен поставщику (брак обнаружен в момент отгрузки/приемки), его учитывают по дебету забалансового счета 002.

Когда неудовлетворительное качество товаров обнаруживают после постановки на учет, поставщику предъявляется претензия, а возврат оформляется:

• Дебет 76 Кредит 41.01 (41.02) – возврат товаров, приобретенных по покупной стоимости.
• Дебет 76 Кредит 41.11 (41.12) – возврат товаров, по продажным ценам. За этой проводкой нужно сторнировать торговую наценку. Делают «красную» проводку: Дебет 76 Кредит 42.
• Дебет 76 Кредит 19.03 – списание НДС по приобретенным товарам, которые возвращаются поставщику, еще не принятого к вычету.
• Дебет 76 Кредит 68 НДС – восстановление ранее принятого к вычету НДС по товарам, которые возвращаются к поставщику.

К 76 счету открывают субсчета 76.02 и 76.22 по расчетам по претензиям в рублях и в иностранной валюте соответственно.

При приемке товаров было обнаружено, что партия, стоимостью 58 000 руб. бракованная. Товар не был оплачен.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
002	Приемка товаров	58 000	Товарная накладная
002	Возврат товаров поставщику	58 000

От поставщика приняты товары в количестве 15 шт. по предоплате на сумму 59 800 руб. (НДС 9122). ТМЦ были оприходованы, получен вычет по НДС. В последствии выяснилось, что 3 единицы были бракованные.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
60.01	51	Оплачены товары поставщику	59 800	Платежное поручение
41	60.01	Товары приняты на учет	50 678	Товарная накладная
19.03	60.01	Учтен НДС	9122	Товарная накладная
68 НДС	19.03	НДС принят к вычету	9122	Счет-фактура
76.02	41.01	Некачественные товары возвращены поставщику	10 135,60	Претензия поставщику, Товарная накладная
76.02	68 НДС	Восстановлен НДС	1824,40	Претензия поставщику, Товарная накладная
Регистрация счета-фактуры на возврат	11960	Счет-фактура
Акт сверки взаиморасчетов по претензии	11960	Акт сверки
51	76.02	Возврат денег за некачественный товар	11960	Выписка банка

Проводки по возврату поставщику в 1С 8.3 и 8.2

Данная операция оформляется в 1С одноименным документом — «Возврат товара поставщику», который в интерфейсе расположен на вкладке «Покупки и продажи». Документы выглядит следующим образом:

Для проведения в шапке необходимо указать какому поставщику, по какому договору и с какого склада будет возвращаться товар. В табличной части «Товары» необходимо указать номенклатурные позиции, их количество и цену возврата.

Также дополнительно необходимо указать счета учета — номенклатуры (в табличной части товаров) и расчетов.

Бухгалтерские проводки при возврате товара поставщику

Некомплект, брак, ассортимент: разбираемся с причинами возврата

Причины, по которым товар может от покупателя возвратиться к поставщику, перечисляются в договоре или предусмотрены законом.

Как учитывать требования законов в различных хозяйственных ситуациях, помогут разобраться материалы нашего сайта:

Возможные основания для возврата товара перечислены на рисунке ниже:

В следующих разделах расскажем, как влияет на порядок бухгалтерского учета вид возвращенного товара (качественный он или бракованный), а также факт отражения в учете покупателя подлежащего возврату товара.

Как применяемая система налогообложения влияет на процедуру возврата товара, узнайте из этого материала.

Бракованный товар вернулся от покупателя: проводки у покупателя и продавца

Товар будет считаться бракованным, если в нем имеются недостатки (устранимые или неустранимые) по одному или нескольким показателям. Для бухучета не имеет значения, сколько характеристик товара не соответствуют требованиям качества. Но играет существенную роль момент обнаружения брака: до того как товар принят на учет или после этого. Посмотрим на примере, как отразить в бухучете продавца и покупателя возврат некачественного товара.

Мелкорозничная сеть «Ткани оптима» закупает у фабрики ООО «Большевичка» разнообразную ткань: от обычного ситца до суперсовременных портьерных материалов (органзы, блэкаута, флока и др.). Приемка тканей происходит по каждой партии полотна по всем характеристикам.

При приемке очередной партии тканей были выявлены рулоны с непрокрашенным рисунком и нарушенной структурой. Принимать такой товар не стали. Пока поставщик не забрал бракованную ткань, ООО «Ткани оптима» учитывало ее стоимость на забалансовом счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение», так как по закону обязано обеспечить сохранность товара (п. 1 ст. 514 ГК РФ).

После того как поставщик забрал бракованную партию, в своем учете покупатель сделал проводку:

У продавца цепочка проводок при возврате от покупателя товара будет отражать исправление (сторнирование) записей, произведенных при отгрузке:

Если покупатель не обнаружил брак во время приемки, он отражает в учете поступление товара по обычной схеме:

Возврат товара от покупателя

В письме Минфина РФ от 19.03.2013 № 03-07-15/8473 разъяснен порядок принятия к вычету НДС по товарам, возвращенным покупателями розничной торговли.

При возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием контрольно-кассовой техники и выдачей чеков физическим лицам (другим лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС), то есть без выдачи счетов-фактур, в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.

Пример

Покупатель приобрел 30 марта в розничном магазине предмет интерьера надлежащего качества, но который не подошел ему по габаритам. Покупатель вправе обменять такой товар в течение 14 дней с даты покупки. В связи с тем, что аналогичного товара подходящих габаритов в магазине не оказалось, покупателю вернули деньги 4 апреля. Продажная стоимость товара — 23600 руб., в т.ч. НДС — 3 600 руб.

Возврат товара проводки

Себестоимость проданного товара – 15 000 руб. Факт возврата товара подтверждают следующие документы:

— заявление от покупателя о возврате товара;

— чек ККТ, подтверждающий оплату покупателем покупки;

— товарная накладная на возврат товара (в 2-х экземплярах);

— расходный кассовый ордер с указанием суммы покупки (23 600 руб.) и суммы НДС (3 600 руб.).

В магазине ведется количественно-суммовой учет товаров по покупным ценам. В бухгалтерском учете магазина сделаны проводки:

Дебет 41-2 Кредит 76 – 15 000 руб. – оприходован товар, возвращенный покупателем;

Дебет 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 76 – 3 600 руб. – налоговый вычет по НДС по возвращенному товару;

Дебет 76 Кредит 90-1 – (5 000) руб. – «красное сторно» торговой наценки по возвращенному товару;

Дебет 76 Кредит 50-1 – 23 600 руб. – возвращены денежные средства покупателю из центральной кассы магазина;

Дебет 90-2 Кредит 90-1 – (15 000) руб. – «красное сторно» реализации в части себестоимости товара»;

Дебет 90-3 Кредит 90-1 – (3 600) руб. – «красное сторно» реализации в части исчисленного НДС.

В книге покупок магазина 04.04.2013 зарегистрирован расходный кассовый ордер на сумму 23 600 руб., в т.ч. НДС 3 600 руб.

*конец примера*

как оформить возврат товара поставщику ,. каким документом и какие проводки должны быть в БУ

Оформляете накладную и сч/фактуру(если требуется и выдаете по системе налогообложения) на возвращаемый товар на основании акта на возврат подписанного поставщиком и покупателем с указанием причины возврата. Проводки будут: Дт76.02Кт41.02 (субсчет указываете какой вам необходим), Дт60.01Кт76.02, ну и соответствующие проводки по НДС если работаете с НДС.

Проводки в 1С при возврате товара от покупателя. Какими проводками отразить возврат товара от покупателя? Покупатель перечислил нашей фирме аванс, товар мы отгрузили, через неделю покупатель вернул ту часть товара, которая была с посроченной гарантией. Выписал нам накладную и счет-фактуру + письмо с просьбой вернуть часть денег. Каким документом это отразить в 1С

Согласна с предыдущим ответом, дополню — на ту часть денег, которую вам вернуть нужно делаете платежку — в назначении платежа так и пишите — возврат денег за возвращенный товар согласно письма № дата.

Татьяна, если вы работаете в 1С, вам надо только занести правильно документы….куда заносится возврат, я вам уже написала. Если уж совсем не понятно…вот вам ссылка….http://e-academy7.narod.ru/COURSES/1C.TiS/085topic.htm

Находим расходную накладную Ввести на основании — приходная накладная. Получится возвратная от клиента. ПКО либо сторнировать, потом проводить новое на остаток денег, либо делать РКО

какие проводки нужно сделать покупателю при возврате неоплаченного товара поставщику?

если товар некачественный, то покупатель не должен был его и на учет ставить, значит, и при возврате никаких проводок не будет. Если товар качественный, то возврат проводится как обратная реализация, значит, Дт 62 Кт 90.1 Дт 90.3 Кт 68 Дт60 Кт62

Я предлагаю возврат оформить как обычную реализацию. Сделав проводки: Дт41 Кт60 Поступил товар на склад от поставщика Дт19 Кт60 Выделен НДС Дт90(себест.прод.) Кт41 Отгружен товар со склада Дт62 Кт90 Зачтена выручка В этом случае поставщик и покупатель один контрагент.

Как оформить возврат товара? проводки?? Заранее спасибо.

Возврат поставщику? Возврат от покупателя? вы возвращаете? или вам взвращают? Надлежащего качества или нет? Оптовая торговля или розница? Оплаченный или нет?

[3]

При возврате вам должна быть выставлена счет-фактура и накладная. 60/41 (60/10) ; 60/19

и еще требуйте акт о бракованной продукции, с пояснением причины возврата,

какими проводками отражается недостача ,возврат товара

Либо на материально ответственное лицо, либо на затраты.

Дт. 201, 28 или от куда был отгружен товар на Кт 361, или елси поставщик 631, 685, 633 и т.д. возврат товара, Дт 6482 на 631, 361 возврат НДС, и естествено Валивий расходи корректируешь на общую суму без ндс.

Дт 73/2 Кт94 -недостача, виновное лицо установлено
если не установлено: Дт 26 Кт94

Что за бред написала Юлия Скромная….Сч. 94 — «Недосдачи и потери от порчи ценностей». С Андреем Юзвовым тоже не соглашусь. Вот смотри: Допустим, что в результате обнаруженна недосдача: Д 94 (Недосдача) К 41 (товары) (10-материалы) Сумма Далее восстанавливается сумма НДС, приходящаяся на сумму недосдачи (если он в этому времени был принят к вычету при приобретении материалов): Д 94 К 68/2 Сумма (отдаём назад бюджету) Далее, если виноват наш сотрудник: Д 73/2 К 94 Сумма Далее он вносит сумму в кассу: Д 50 или 70 (вычет из з/п) К 73/2 Сумма Кредитуя счет 73/2 мы снимаем с него долг. Удачи в бух. учете. Если есть вопросы спрашивай. Я профи в этом деле.

Добрый день. Подскажите проводки по возврату неоплаченного товара. Подскажите проводки по возврату товара.

Учет возврата покупателем товаров в розничной торговле

Ранее товар был оприходован от поставщика Дт 41/19 Кт 60. Возвращается в связи с неоплатой. Спасибо.

Что делать бухгалтеру при возврате товара от покупателя: проводки

Причины возврата

Прежде чем перейти к проводкам, уточним, что заказчик вправе вернуть приобретенную продукцию в ряде случаев:

• исполнитель поставил некачественную или бракованную продукцию;
• количество поставленного не совпадает с договорной документацией;
• документы по сдаче-приемке оформлены с ошибками либо вовсе не предоставлены покупателю;
• нарушен ассортиментный ряд заказа;
• отгруженные продукты упакованы не соответствующим образом;
• покупателем возвращаются нереализованные остатки товара и прочее.

Во всех вышеуказанных случаях оформляется возврат товара поставщику, проводки составляются как бухгалтером потребителя, так и ответственным специалистом продавца.

Возврат товара — бухгалтерские проводки

Приобретателю необходимо вернуть качественную продукцию. Если заказчик по какой-либо причине решил вернуть продавцу товарную партию нормального качества, то такая операция будет закрываться как реализация товара у потребителя и прием на учет у поставщика. Чтобы оформить возврат товара, проводки следующие:

1. Покупатель:
2. Дт 60 Кт 90.1 — выручка от реализации — сдачи качественной продукции поставщику;
3. Дт 90.2 Кт 41 — списание себестоимости;
4. Дт 90.3 Кт 68 — начисление НДС;
5. Дт 51 Кт 60 — возвращение денежных средств заказчику на расчетный счет.
6. Поставщик:
7. Дт 41 Кт 62 — приход возвращенных продуктов нормального качества;
8. Дт 19 Кт 62 — учет НДС, который указал заказчик при сдаче продукции;
9. Дт 62 Кт 51 — перевод денежных средств на счет заказчика.

Возврат поставщику (проводки в бухучете) некачественных продуктов. В том случае, если осуществляется возвращение бракованной продукции, то механизм закрытия операции будет зависеть от того, принял ли покупатель поставку на учет или нет.

Если приобретатель отразил в бухучете данную товарную партию, то некачественные продукты принимаются на ответственное хранение и записываются на забалансе по счету 002 (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000).

Если же брак был поставлен потребителем на учет, то он должен отражаться в бухгалтерском учете по общим правилам.

Как записывается возврат покупателю, проводки в зависимости от ситуации, приведены в таблице:

Вариант бухучета	Брак не поставлен на учет	Бракованная партия отражена в бухучете
Отражение у покупателя	Кт 002 — брак списан с забаланса	Дт 60 Кт 41 — списание возвращенной партии
		Дт 60 Кт 68 — начисление НДС
		Дт 51 Кт 60 — получение денежных средств
	Дт 51 Кт 60 — получение возвращенных за бракованную партию денежных средств
Отражение у продавца	Дт 62 Кт 90.1 — сторно уменьшение выручки от реализации	Бухучет будет такой же, как и при возвращении товара, который не принял на учет потребитель.
	Дт 90.2 Кт 41 — сторно уменьшение себестоимости
	Дт 90.3 Кт 68 — сторно уменьшение НДС
	Дт 62 Кт 51 — возвращение денег клиенту

НДС при возврате от покупателя

На торговых предприятиях часто случается, что товар перемещается в обратном направлении – от покупателя к продавцу. Самая большая неприятность в подобных ситуациях – возмещение НДС. Ситуацию усложняет то обстоятельство, что данный вопрос недостаточно точно определен в законодательстве.

В Гражданском кодексе установлено, что оптовый покупатель может вернуть продукцию, если:

• оформлены неверно или не получены необходимые сопроводительные документы;
• объем товара не соответствует указанному в договоре поставки;
• ассортимент не соответствует обозначенному в договоре;
• товар некачественный;
• продукция упакована ненадлежащим образом.

В конкретном договоре могут быть обозначены также дополнительные условия, при которых покупатель имеет право вернуть продукцию поставщику. В розничной торговле покупатели возвращают как некачественный, так и качественный товар (по различным причинам).

Возврат от покупателя – НДС в розничной торговле

В розничной торговле способ учета возврата зависит от того, как учитывается товар: по закупочной или по продажной стоимости, и когда он возвращается: в день покупки или позже. Если покупатель возвращает приобретенную продукцию в день покупки, то никакое отражение в бухгалтерском учете вообще не требуется – просто возвращаются деньги из кассы.

Если товар возвращается позже, способ учета зависит от учетной политики на торговом предприятии. Если товар учитывается по закупочной стоимости, то продажа отражается:

• Д 50, К 90-1 (на сумму с НДС);
• Д 90-2, К41 (списание себестоимости).

Возврат отображается в учете следующим образом:

• Д 41,К 76 (себестоимость);
• Д 76, К50 (полная стоимость);
• Д 76, К 90-1 (полная стоимость со знаком минус);
• Д 90-2, Кредит 76 (себестоимость со знаком минус).

Если учет ведется на основе продажной стоимости продукции, то при продаже необходимо произвести следующие записи:

• Д 50, К 90-1 (на общую стоимость);
• Д 90-2, К41 (на себестоимость);
• Д90-2, К42 (со знаком минус) – на торговую наценку.

При возврате нужно произвести следующие проводки:

• Д 41, К76 (на общую сумму);
• Д76, К50 (на общую сумму);
• Д90-2, К90-1 (со знаком минус);
• Д 90-2, К42 (восстановление торговой наценки).

Порядок вычета НДС при возврате разъясняется в письме Минфина № 03-07-15/8473 от 19.03.2013: выписывается кассовый расходный ордер, к которому крепится документ, подтверждающий возврат (заявление от покупателя или накладная).

Налоговые сложности при возврате товара

В бухучете эта операция отражается следующим образом:Д68-3, К90-3 (НДС, принятый к вычету).

Возврат от покупателя – НДС при оптовой торговле

При торговле оптом для отображения возврата используется метод отмены продажи:

• Д90.2, К41 (на себестоимость);
• Д 62, К90.1 (общая сумма выручки);
• Д90.3, К68 (начисленный от продажи НДС);
• Д51, 552 (оплата);
• Д62, К76 (принятие претензии);
• Д62, К90.1 (выручка со знаком минус);
• Д90.3, К68 (НДС со знаком минус);
• Д90.2, К41 (себестоимость со знаком минус);
• Д76, К51 (возврат денег покупателю).

На счете 76 отражается задолженность поставщика перед покупателем, то есть, покупатель превратился в кредитора. Если оплаты не было, то счет 76 не нужен. В этом случае НДС просто вычитается, так как заносится на счет со знаком минус.

Часто случаются ситуации, когда товар предоставляется на реализацию. Это значит, что в договоре указывается дата, когда непроданный товар будет возвращен поставщику. В подобных ситуациях оформляется не возврат, а покупка, то есть, покупатель выступает в роли продавца, продавец – в роли покупателя. В этом случае поставщик, который превратился в покупателя, возврат оформляет следующим образом:

• Д62, К90.1 (выручка от начальной поставки);
• Д90.3, К68 (начисленный от поставки НДС);
• Д90.2, К41 (себестоимость);
• Д41, К60 (общая стоимость продукции);
• Д68, К19 (НДС, определенное для вычета);
• Д60, К62 (взаимозачет).

Вычесть НДС необходимо в том налоговом периоде, в котором товар вернулся, причем уточненная декларация не требуется.

Не нашли ответ? Задайте свой вопрос юристам

Проводки по возврату товара от покупателя

При осуществлении торговой деятельности довольно часто встречаются ситуации, когда покупатель отказывается от сделки купли-продажи и возвращает товар. Рассмотрим как отразить возврат от покупателя в учете, какие бухгалтерские проводки при возврате товара от покупателя формируются.

Покупатель имеет право вернуть товары, которые поставил продавец, если не выполнено одно из условий:

• Документы на товар неправильно оформлены или отсутствуют;
• Отличается количество;
• Отличается качество;
• Нарушен ассортимент;
• Товар не упакован или упакован неправильно, и др.

Возврат товара в одном налоговом периоде с отгрузкой

ООО «Белый камень» реализовало фирме «Лилия» товар на сумму 118 000 руб.,вместе с НДС — 18 000 руб. Покупатель не принял полностью всю партию и вернул товар с актом несоответствия. По условиям договора «Лилия» не перечисляла предоплату (аванс).

У продавца возникает необходимость корректировки реализации. Эта операция производится с помощью проводок, сторнирующих реализацию.

Проводки при возврате товара в одном налоговом периоде

Бухгалтером ООО «Белый камень» ранее были созданы проводки по реализации:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
61.01	90.01	Начислена выручка от реализации	118 000	Накладная, Счет-фактура
90(НДС)	68(НДС)	Начислен НДС с реализации	18 000	Счет-фактура
90.02	41	Списана себестоимость реализованного товара	90 000	Накладная

После возврата товара бухгалтер делает следующие проводки:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
61.01	90.01	Сторно выручки	-118 000	Бухгалтерская справка
90(НДС)	68(НДС)	Сторно начисленного НДС	-18 000	Бухгалтерская справка
90.02	41	Сторно списания себестоимости товара	-90 000	Бухгалтерская справка

В случае когда покупателем был перечислен аванс, придется делать проводки по возврату аванса, а также сторнировать зачет аванса и НДС с авансов:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

[2]

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
51	62.02	Получен аванс от покупателя	118 000	Платежное поручение вх.
62.02	62.01	Аванс зачтен	118 000	Бухгалтерская справка
76(авансы)	68(НДС)	Начислен НДС с аванса	18 000	Счет-фактура

Операции после возврата:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
62.02	51	Возврат аванса покупателю	118 000	Платежное поручение исх.
62.02	62.01	Сторно зачета аванса	-118 000	Бухгалтерская справка
76(авансы)	68(НДС)	Сторно НДС начисленного с аванса	-18 000	Накладная

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
62.01	90.01	Отражена выручка от реализации	118 000	Накладная
90(НДС)	68(НДС)	Начислен НДС с реализации	18 000	Счет-фактура
90.02	41	Списана себестоимость новой партии	78 000	Накладная

Возврат товара в другом налоговом периоде

Компания «Дельта» приобрела у компании «Анфас» товары на сумму 106 200 руб, включая НДС — 16 200 руб. Себестоимость товара — 50 000 руб. Реализация прошла 18.12.2015г., товар был возвращен 04.04.2016г., когда предыдущий год был уже закрыт.

В подобных ситуациях суммы корректировки списываются на доходы-расходы текущего периода.

Проводки по возврату товара в прошлом периоде

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
91.02	62	Возврат прошлогоднего товара списан на прочие расходы	106200	Бухгалтерская справка
41	91.01	Восстановление себестоимости возвращенного товара	50 000	Бухгалтерская справка, М-4
68(НДС)	91.01	Принятие к вычету ранее восстановленного НДС	16 200	Книга покупок
62	76	Отражена задолженность перед покупателем за возвращенный товар	106200
76	51	Возврат покупателю оплаты	106200	Платежное поручение исх.

Обратная реализация и возврат

Для целей учета НДС эти операции отражаются практически одинаково.

Отличие этих процедур состоит в одном нюансе, а именно — исполнен или не исполнен договор. Поставка некачественной продукции однозначно является нарушением условий договора. Значит, речь идет именно о возврате. Если же возвращают качественный товар — ситуация сложнее.

По определению Минфина, обратная реализация возможна, если у продавца и покупателя основной вид деятельности купля-продажа.

Допустим, фирма «Альфа» продает фирме «Бета» партию товара для реализации. «Бета» через промежуток времени, определенный договором, возвращает нереализованный остаток товара, согласно условиям ДКП между «Альфа» и «Бета».

Возвращенный товар не имеет замечаний по качеству. То есть, нет условия неисполнения договора. На этот товар «Бета» выписывает СФ, которую «Альфа» может предъявить к вычету.

Главное условие — покупатель должен являться плательщиком НДС. В этом случае он выдает поставщику СФ на возвращаемый товар и этот СФ «Альфа» регистрирует в своей книге покупок.

Существуют решения судов, которые разрешали принять продавцу НДС к возмещению в ситуации, когда покупатель применял УСН или являлся физическим лицом. Но эти решения основывались на доказательстве того, что имел место именно возврат, а не обратная реализация.

Как отразить в бухучете возврат товара от покупателя

Обычно при покупках между юридическими лицами создается специальный договор купли-продажи, который регламентирует не только сам отпуск товара, но и возможные действия при форс-мажорных обстоятельствах. В число всех пунктов договоренностей вносится и устанавливающий порядок возврата товара.

В гражданском законодательстве четко прописаны те случаи, когда покупатель имеет право вернуть покупку обратно продавцу или изготовителю. Как правило, эта процедура будет носить характер расторжения договора.

Бухгалтер предприятия, которое сначала отпустило товарно-материальные ценности, а потом их приняло, должен создать специальные бухгалтерские проводки на возврат товара от покупателя. Такие двойные записи используют правило, прописанное в ФЗ «О бухгалтерском учете».

По каким причинам может происходить возврат товара от покупателя к продавцу

Итак, перечислим основные причины, по которым покупатель может вернуть закупленную продукцию, если пункты заключенного договора между двумя сторонами не противоречат этому:

• Качество товара не устраивает покупателя, оно не отвечает требованиям и договоренностям.
• Товарно-материальные ценности неукомплектованы в полном объеме.
• Были выявлены нарушения в ассортименте покупки, идущие вразрез подписанному договору.
• На товар нет документов либо были выявлены нарушения в его документальном оформлении.
• Количество товара не соответствует заявленному.
• Продукция не упакована или упаковка была нарушена.
• Не соблюдены другие условия, прописанные договором.

Если при получении товара покупатель заметил один из вышеперечисленных пунктов, то он на законных условиях может возвратить приобретение. При этом необходимо будет создать бухгалтерские проводки.

Типовые проводки по возврате товара от покупателя

Когда покупка и возврат произошли в одном налоговом периоде нужно сформировать следующие проводки:

Счет Кт	Сумма проводки	62.01	Возврат товара	Товарная накладная
41.01	Себестоимость товара	62.01	Возврат денег из кассы покупателю	Расходно-кассовый ордер

Если возврат булл куплен в одном отчетном периоде, а возвращен в другом, при этом годовой отчет уже закрыт.

Счет Кт	Сумма проводки	91	Возврат товаров, реализованных в прошлом году и другие расходы	Товарная накладная
91	Себестоимость товара	68.02	Возврат суммы НДС для дальнейшего вычета	Бухгалтерская справка-расчет
76	Стоимость товара	76	Возврат денег покупателю	Расходно-кассовый ордер

Любой возврат товара подразумевает под собой и полный возврат всех официальных расходных документов, расторжение договора или спецификации.

Источники

1. 
   Пикалов И. А. Уголовное право. Особенная часть; Эксмо — Москва, 2011. — 560 c.
2. 
   Графский, В.Г. Бакунин; Юридическая литература, 2013. — 144 c.
3. 
   Аношко, В. С. История и методология почвоведения / В.С. Аношко. — М.: Вышэйшая школа, 2013. — 340 c.