Как заполнить декларацию по енвд рассмотрим в деталях

Заполнение декларации по ЕНВД: спорные моменты решаем легко.

1. Если изменилась величина физического показателя.

Например, ИП ведет деятельность по продаже косметики (розничная торговля). ЕНВД платится, исходя из занимаемой площади торгового зала, взятого в аренду. До 8 февраля 2013г. ИП занимал площадь 43кв.м. С 9 февраля он заключил договор на меньшую площадь – 40 кв.м., расторгнув старый договор. Как правильно заполнить декларацию по ЕНВД, начислить ЕНВД, какой физический показатель за февраль брать в расчет (43 или 40кв.м.)?

Согласно п. 9 ст. 346.29 НК РФ, если меняется размер физического показателя в течение какого-то месяца, ЕНВД считается, исходя из новых данных, т.е. в расчет за февраль берем размер нового физического показателя — 40 кв.м. Таким образом, при заполнении декларации по ЕНВД величина физического показателя за январь будет 43, за февраль и март – 40.

Следовательно, если изменилась величина физического показателя в течение месяца, расчет за месяц делаем, исходя из новых данных.

2. Если ИП (ООО) осуществляет деятельность ЕНВД по двум адресам с одинаковыми ОКАТО.

ИП (ООО) занимается розничной торговлей, ЕНВД платится с площади торгового зала. ИП (ООО) собирается открыть новую розничную точку с торговым залом, находящимся по другому адресу, но по такому же ОКАТО (новая точка по расположению относится к тому же налоговому органу). Как правильно заполнить декларацию по ЕНВД с двумя торговыми точками: указывать площадь торгового зала суммарно или заполнить в декларации новый лист (раздел 22)?

Декларация по ЕНВД предусматривает заполнение адреса осуществления деятельности. Поэтому целесообразнее заполнить раздел 2 по двум торговым точкам.

Есть маленькое но… Согласно порядка заполнения декларации п. 5.1 приложения N 3 к Приказу ФНС N ММВ-7-3/[email protected] от 23.01.2012 необходимость заполнять несколько разделов 2 возникает в том случае, если:

— ваша торговая точка находится в другом муниципальном образовании и имеет другой ОКАТО;

— у вас есть еще один вид деятельности, которым вы занимаетесь.

Поэтому на основании письма ФНС N ШС-37-3/17327 от 10.12.2010 можно заполнить декларацию по виду деятельности в общем: раздел 2 будет один, а в строках указания физического показателя (050-070) указать общую сумму площадей торговых залов по двум точкам. Но в этом случае есть вероятность, что эта площадь может превысить 150 кв.м., и тогда камеральной проверки вам не избежать. Причем пояснения вам придется давать каждый квартал.

Таким образом, если ИП (ООО) осуществляет деятельность ЕНВД по двум адресам с одинаковыми ОКАТО, лучше заполнить раздел 2 с разными адресами.

3. Как уменьшить ЕНВД за 1 квартал, если взносы оплачены во втором?

В 2013 года уменьшить ЕНВД можно только на взносы, оплаченные в данном квартале расчета. Например, если вы ИП (ООО) заплатили взносы за март в начале апреля, то при сдаче декларации по ЕНВД за 1 квартал, начисления за первый квартал вы можете уменьшить только на взносы, оплаченные в течение первого квартала, даже если они начислены в прошлом году (подп. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Таким образом, чтобы уменьшить ЕНВД за 1 квартал, нужно взносы заплатить также в первом квартале.

4. Нулевая декларация по ЕНВД: возможна или нет в 2013?

Как быть, если ИП (ООО) подал заявление на занятие деятельностью по ЕНВД, затем договор аренды был расторгнут, а у ИП (ООО) какое-то время деятельность не велась? Платить ли ЕНВД в этом случае?

Как объясняет Минфин, нулевые декларации сейчас по ЕНВД невозможны, поскольку их расчет зависит только от величины физического показателя, а не от выручки (Письмо N 03-11-11/135 от 23.04.2012). Поэтому чтобы не платить ЕНВД, необходимо сняться с учета как плательщик ЕНВД.

На мой взгляд, письма письмами, но есть законы, по которым определяется вид деятельности. А если деятельности нет, то и никакой вмененки нет. Подробнее об этом можно прочитать здесь. Но, скорее всего, без суда не обойтись. Выбирайте сами: что вам выгоднее: суд или оплатить вмененку.

5. Прекращение деятельности в 2013 году. Как заполнить декларацию по ЕНВД?

ИП (ООО) хочет сняться с учета как плательщик ЕНВД. Хочется сделать это побыстрее (не дожидаясь конца месяца), чтобы платить поменьше налога. Как в этом случае заполнить декларацию по ЕНВД? Куда внести показатель количества дней, в которых велась деятельность по вмененке?

На основании п. 10 ст. 346.29 НК РФ, если деятельность прекращается в течение месяца, то при заполнении декларации по ЕНВД следует обратить внимание на расчет налога, исходя из количества отработанных на вмененке дней. Поскольку в декларации по ЕНВД специальной графы для этого нет, то есть вариант подкорректировать физический показатель. Его можно рассчитать по формуле:

величина физического показателя умножается на количество отработанных на вмененке дней в месяце и делится на количество всех (календарных) дней в месяце прекращения деятельности.

Как определить количество отработанных на вмененке дней? Оно рассчитывается с первого числа месяца до даты заявления о прекращении деятельности.

При сдаче декларации обязательно приложите расчет физического показателя в последнем месяце деятельности, поскольку его значение будет отличаться от остальных.

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

Как ИП заполнить и сдать нулевую декларацию по ЕНВД: инструкция и образец

Декларация по ЕНВД: форма и сроки сдачи

Форма и порядок заполнения декларации утверждены Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Предоставляется декларация ежеквартально в ИФНС, в которой стоит на учете предприниматель. Сделать это необходимо до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Если последний день сдачи приходится на выходной или праздничный, то срок переносится на следующий первый рабочий день.

Так, в 2019 году сроки сдачи следующие:

Сдать отчетность можно:

• лично или через представителя непосредственно в ИФНС;
• отправив почтой;
• электронно через оператора электронного документооборота или через сайт ФНС.

Ответственность за нарушение сроков сдачи декларации

Очень важно соблюдать сроки сдачи отчета и не забывать предоставлять отчетность, даже если вы не ведете деятельность.

Если опоздать со сдачей декларации или не сдать ее вовсе, то на ИП будет наложен штраф в соответствии со статьей 119 НК РФ. Он составляет 5 % от неуплаченной суммы налога, указанной в декларации, за каждый месяц просрочки (полный и неполный). Минимальный штраф установлен в размере 1000 руб., а максимальный — 30 % от суммы налога. То есть если сумма налога к уплате незначительна или равна нулю, то штраф все равно придется платить.

Кроме штрафа, ИФНС вправе приостановить операции по счетам в банках предпринимателя (ст. 76 НК РФ). Запрет будет действовать до тех пор, пока отчетность не сдана.

Когда нужна декларация с нулевыми показателями

Что делать, если предприниматель не вел деятельность в течение отчетного периода? Сдавать ли отчетность и каким образом это сделать?

Если предприниматель стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, нулевая отчетность для ИП обязательна, даже если деятельность не ведется. Этому правилу необходимо следовать до момента снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД, в соответствии с правилами статьи 346.28 НК РФ.

Можно ли сдать декларацию с нулевыми показателями, если деятельность не ведется? Возможны две ситуации:

1. ИП прекратило вести деятельность, но сохранились базовые показатели для расчета налога (например, остались собственные или арендованные торговые площади). В этой ситуации налог исчисляется исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности предпринимателя. Такую позицию поддерживают и контролирующие органы (Письмо Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24875), и судьи (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).
2. ИП не ведет деятельность, и физические показатели для расчета налога отсутствуют (собственное имущество продано, договоры аренды расторгнуты, наемных работников нет). Единая позиция по этому вопросу у контролирующих органов отсутствует. Минфин категоричен и требует предоставления отчета до момента снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД (Письмо от 15.04.2014 № 03-11-09/17087). В этом случае декларацию по ЕНВД необходимо предоставлять с показателями, которые были отражены в отчете за последний период, в котором велась деятельность. То есть сохраняется обязанность уплаты налога до снятия с учета.

ФНС допускает возможность подачи отчета с нулевыми показателями при отсутствии физических показателей (Информация ФНС от 19.09.2016). Но «нулевка» все-таки должна быть представлена ежеквартально.

Образец нулевой декларации по ЕНВД для ИП

Декларация состоит из титульного листа и трех разделов.

1. Заполняем титульный лист:

• вверху данного листа, а также всех остальных листов отчета заполняем ИНН;
• налоговый период = 22 (Приложение 1 Правил заполнения);
• код места предоставления = 120 (Приложение 3 Правил заполнения).

2. Заполняем раздел 1.

В данном разделе заполняем только код ОКТМО. Сумма налога, как показывает образец нулевого отчета по ЕНВД для ИП, в нашем случае равна нулю и в строке 020 проставляем прочерк. Код ОКТМО ищите в сервисе Федеральной адресной системы.

3. Заполняем раздел 2.

Строка 010 заполняется согласно Приложению 5 порядка заполнения. В ней ставим код 05.

Далее заполняем адрес осуществления деятельности и ОКТМО. Базовую доходность указываем в соответствии со ст. 346.29 НК РФ, коэффициент К1 — в соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 (на 2019 год он равен 1,518), К2 — согласно ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35. В строках указания физического показателя, налоговой базы и исчисленного налога ставим прочерки.

4. Заполняем раздел 3.

Поскольку у ИП нет наемных работников, то в строке 005 проставляем 2. Если в отчетном квартале ИП уплачивал страховые взносы, то их необходимо указать в строках 020 и 030. Савельев И.И. уплатил фиксированные страховые взносы в размере 5000 руб. В строке 040 проставляем прочерк.

Пример заполнения отчета ЕНВД при приостановке деятельности, если сохранились физические показатели для расчета налога

Изменим условия примера:

Титульный лист и адресные показатели заполняем аналогично заполнению нулевой декларации.

Само заполнение целесообразно начать с раздела 2.

За каждый месяц необходимо рассчитать налоговую базу по формуле:

И рассчитать сумму налога, умножив налоговую базу за квартал на налоговую ставку.

Видео удалено.

Видео (кликните для воспроизведения).

Заполняем раздел 3. Определяем сумму налога к уплате путем уменьшения исчисленного налога на сумму уплаченного фиксированного страхового взноса.

Теперь заполняем сумму к уплате в разделе 1.

Порядок прекращения ведения деятельности на ЕНВД

Из всего вышесказанного ясно, что если предприниматель решил прекратить деятельность, то это необходимо оформить. Просто перестать сдавать отчетность нельзя. Это приведет к штрафным санкциям со стороны проверяющих органов.

Если вы решили больше не вести деятельность, подпадающую под режим обложения ЕНВД, то, согласно ст. 346.28 НК РФ, необходимо подать в ИФНС заявление. Сделайте это в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, которая подпадает под этот режим налогообложения. Форма заявления утверждена Приказом ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected]

Декларация по ЕНВД: заполняем и сдаем (образец заполнения)

Лица, являющиеся плательщиками ЕНВД, должны не позднее 20 июля представить в налоговые органы декларацию по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2012 г. (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Форма и Порядок заполнения декларации утверждены Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/[email protected] (далее — Порядок). Чтобы избежать ошибок и лишней работы по их исправлению, вспомним основные положения данного документа.

Порядок сдачи декларации

Форма и срок представления

Декларация может быть представлена индивидуальным предпринимателем в налоговый орган одним из следующих способов (п. 4 ст. 80 НК РФ):
— лично или через своего представителя (дата представления — фактическая);
— по почте (дата представления — дата отправки почтового отправления с описью вложения);
— в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (дата представления — дата отправки, указанная в подтверждении оператора связи).

К сведению. Лица, осуществляющие один вид предпринимательской деятельности в нескольких муниципальных образованиях, обязаны представлять декларации по ЕНВД в налоговые органы по каждому месту осуществления данной деятельности (Письмо Минфина России от 11.02.2011 N 03-11-11/35). В свою очередь, при осуществлении налогоплательщиком одного вида деятельности в разных муниципальных образованиях, но подведомственных одной налоговой инспекции, сдается одна декларация (Письмо Минфина России от 20.03.2009 N 03-11-06/3/68).

Ответственность

Непредставление индивидуальным предпринимателем в установленный срок декларации по ЕНВД в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. При этом максимальный размер штрафа составляет 30% от указанной суммы, а минимальный — 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

К сведению. Напоминаем, что система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится в действие местными властями (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). При этом применение данного специального налогового режима носит обязательный характер (Письмо Минфина России от 16.04.2012 N 03-11-11/124).

Правомерность «нулевок»

К сведению. Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой указанным налогом (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Заполняем декларацию

Общие положения

Образец заполнения

Титульный лист

В заполнении Титульного листа декларации нет ничего сложного. Так что выделим лишь некоторые моменты.
При представлении в налоговый орган первичной декларации по реквизиту «номер корректировки» проставляется «0—» (пп. 2 п. 3.2 Порядка).
Налоговый период, за который заполняется отчет, кодируют следующим образом: «21», «22», «23» и «24» — соответственно I, II, III и IV кварталы (пп. 3 п. 3.2 Порядка и Приложение N 1 к Порядку).
Фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя указывают полностью построчно (пп. 7 п. 3.2 Порядка). Также необходимо проставить код вида места представления декларации по месту учета налогоплательщика: «120» — по месту жительства индивидуального предпринимателя или «320» — по месту осуществления деятельности (пп. 6 п. 3.2 Порядка и Приложение N 3 к Порядку).

К сведению. Индивидуальные предприниматели встают на учет в налоговом органе по месту своего жительства в следующих случаях: оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, развозная и разносная розничная торговля, размещение рекламы на транспортных средствах (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Раздел 1

В данном разделе показывают сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате в бюджет. Значение показателя определяют следующим образом (пп. 3 п. 4.1 Порядка):

разд. 1 стр.030 = разд. 3 стр.060 x Сумма строк 100 всех разд. 2 по данному коду ОКАТО / стр. 010 разд. 3

При этом показатель «Код по ОКАТО» отражают, начиная с первой ячейки, а пустые ячейки заполняются нулями (пп. 2 п. 4.1 Порядка).
В случае недостаточности строк, имеющих код 020, заполняют необходимое количество листов разд. 1 декларации (п. 4.3 Порядка).

Раздел 2

стр. 100 = стр. 040 x стр. 080 x стр. 090 x (стр. 050 + стр. 060 + стр. 070).

При этом сумму налога по соответствующему виду предпринимательской деятельности показывают по стр. 110:

стр. 110 = стр. 100 x 15 / 100.

Раздел 3

К сведению. В случаях утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы, в т.ч. в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения, выплачивается пособие (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»):
— за первые три дня временной нетрудоспособности — за счет средств работодателя;
— начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности — за счет средств ФСС.

Заполнение декларации по ЕНВД в 2015 году: пошаговая инструкция

Задача статьи – не привести очередную теоретическую выкладку и не процитировать хорошо знакомую всем инструкцию по заполнению декларации (согласно Приказу ФНС от 04.07.2014 N ММВ-7-3/[email protected]), а на основе практического примера отразить данные одного индивидуального предпринимателя в налоговой декларации.

Итак, ИП Шариков Н.С. занимается предпринимательской деятельностью в г. Тамбов и имеет магазин розничной торговли товарами для животных «Гав-гав» по адресу ул. Чичерина д.28 (площадь торгового зала 20,3 кв.м) и ветеринарную клинику «Барбос» по адресу ул. Мичуринская д.219, где работает сам Шариков и два сотрудника-ветеринара (один на полной ставке и один на 0,5 ставки). Рассмотрим заполнение декларации по ЕНВД 2015 на примере деятельности ИП Шарикова Н.С.

Розничная торговля и ветеринарные услуги в г. Тамбов переведены на ЕНВД. За 1 квартал 2015 года Шарикову необходимо составить декларацию по единому налогу на вмененный доход. Корректирующий коэффициент К2 для ветеринарных услуг – 0,800, для розничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами без реализации алкогольной, табачной продукции и пива – 0,700.

Начнем заполнение налоговой декларации по ЕНВД 2015 с титульного листа. В верхней части страницы укажем ИНН предпринимателя Шарикова (согласно регистрационным документам). Мы будем представлять первичную декларацию, поэтому укажем номер корректировки «0—«.

Код налогового периода находим в Приложении 1 к Порядку заполнения. Для нашей ситуации код равен 21. Отчетный год в нашем случае 2015. Код нашего налогового органа – 6829 (первые 4 цифры нашего ИНН). Код места представления декларации указан в Приложении 3 к Порядку заполнения. В нашем случае мы установили, что он равен 120 «По месту жительства индивидуального предпринимателя».

В поле «Налогоплательщик» указываем фамилию, имя и отчество нашего индивидуального предпринимателя – Шариков Николай Сергеевич. Код вида экономической деятельности по ОКВЭД указывается основной для ИП Шарикова – ветеринарная деятельность – 85.20.

Достоверность сведений у нас подтверждает сам индивидуальный предприниматель, поэтому в соответствующем поле проставляем «1». Поскольку декларация заполняется для индивидуального предпринимателя, то поле «Фамилия, имя и отчество» не заполняется. Ставим подпись и дату подписания декларации.

[3]

Продолжим заполнение и перейдем ко 2 разделу декларации, в котором производится расчет единого налога на вмененный доход. Этот раздел заполняется отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности. В нашем случае у нас два вида деятельности – розничная торговля и ветеринарные услуги.

Заполним раздел 2 для предпринимательской деятельности. По строке 010 записывается Код вида предпринимательской деятельности согласно Приложению 5 Порядка заполнения. Для ветеринарных услуг код равен 02, для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы – 07.

Далее заполняем данные об адресе места осуществления предпринимательской деятельности. В нашем случае ветеринарная клиника «Барбос» располагается по адресу 392027, Тамбов ул. Мичуринская д.219. Код ОКТМО по г. Тамбову 68701000000. Эти данные записываем в соответствующие поля.

Корректирующий коэффициент на 2015 год равен 1,798. Корректирующий коэффициент К2 для ветеринарных услуг по г. Тамбову – 0,800. Так как в квартале 2015 года ИП Шариков не вставал на учет в качестве плательщика ЕНВД и не снимался с учета, то в столбце 3 стрк 070-090 ставятся прочерки. В столбце 4 строк 070, 080, 090 рассчитываем налоговую базу за каждый месяц. В строке 100 указываем налоговую базу за квартал. По строке 110 рассчитываем налог по ставке 15% с рассчитанной по строке 100 суммы вмененного дохода.

Строка 100: 97092

Строка 110: 14564

Далее приступаем к заполнению раздела 2 для розничной торговли. Магазин «Гав-гав» торгует товарами для животных.

Магазин открылся 15 февраля 2015 года. Поэтому согласно п.10 ст.346.29 НК РФ налог за февраль считается исходя из количества дней со дня регистрации магазина. Адрес магазина 392027, г. Тамбов, ул. Чичерина д.28.

Базовая доходность по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы – 1800 руб. с 1 кв.м. Площадь магазина составляет 20,3 кв.м. Физический показатель равен 20. Для розничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами без реализации алкогольной, табачной продукции и пива в Тамбове установлен коэффициент К2, равный 0,700.

В январе 2015 ИП Шариков не был зарегистрирован в качестве плательщика ЕНВД по розничной торговле, поэтому по строке 070 во всех графах ставим прочерки.

В феврале регистрация произошла 15 числа, следовательно в столбце 3 строки 080 нужно указать количество дней с 15 по 28 февраля, т.е. 14. В этом случае в столбце 4 строки 080 налоговая база, рассчитанная по стандартной формуле, умножается на количество дней из столбца 3 и делится на количество дней в этом календарном месяце. В нашем случае расчет будет такой:

(1800 х 0,700 х 1,798 х 20) / 28 х 14 = 22654,80. Округляем данные до целого числа и указываем в столбце 4 22655.

За март налоговая база считается как обычно.

Строка 100: 67966

Строка 110: 10195

Сумму строк 110 по обоим разделам 2 запишем в строку 010.

Строка 010: 24759

За 1 квартал было начислено и уплачено: страховых взносов за работников 16500 руб., а также взносов ИП на себя 4000 руб. Т.к. у ИП есть наемные работники, взносы, перечисленные им за себя, не уменьшают ЕНВД. Поэтому по строке 020 запишем величину 16500 руб.

Единый налог можно уменьшить не более чем на 50%, что составляет 12379 руб. Поэтому в нашем случае уплате подлежит 12380 руб., что отражаем по строке 040.

Полученную сумму единого налога к уплате отразим в разделе 1 декларации по строке 020, а по строке 010 записываем наш код ОКТМО. Осталось пронумеровать листы, подписать их, проставить даты и заполнение декларации по ЕНВД 2015 завершено.

Про округление физического показателя читайте здесь . О том, как заплатить налог за неполный месяц работы, информацию ищите тут .

Если у вас есть вопросы по заполнению декларации по ЕНВД, задавайте их в комментариях!

Единый налог на вмененный доход: пошаговое заполнение декларации на примере ИП (инструкция)

В данной статье мы рассмотрим, что такое единый налог на вмененный доход и на примере разберем, как заполнить декларацию по ЕНВД.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) представляет собой систему налогообложения определенного вида предпринимательской деятельности, которая осуществляется организацией или индивидуальным предпринимателем.

Список видов деятельности, подходящих для использования системы налогообложения ЕНВД можно найти в статье 346.26 Налогового Кодекса РФ (например, бытовые услуги, ветеринарные услуги, услуги по перевозке пассажиров и грузов и т.д.). Виды деятельности и ставки определяются нормативным документом каждого конкретного региона. На сегодняшний день самым распространенным видом предпринимательской деятельности остается розничная торговля.

Расчет ЕНВД на примере магазина косметики и хозтоваров 160 кв. м.

Возьмем для примера магазин, открытый индивидуальным предпринимателем и попробуем рассмотреть механизм заполнения декларации по ЕНВД. Предположим, что предприниматель зарегистрировал ИП (в том числе и как плательщик ЕНВД) 10 марта 2015 года в г. Смоленске. Он занимается розничной торговлей косметики и хоз. товарами в арендованном помещении общей площадью 160 м2 (из которых 130 м2 — торговая площадь), деятельность ведет самостоятельно, не привлекая наемных сотрудников.

Условия ведения ЕНВД

Исходя из ст.346.26 НК РФ, такими условиями применительно к нашему примеру являются:

• средняя численность работников менее 100 человек
• торговая площадь не более 150 м2.

Обратим внимание, что для расчета налоговой базы по ЕНВД учитывается именно торговая площадь, к которой относятся площадь, оборудованная для демонстрации товара, а также кассовые зоны, проходы для покупателей и рабочие места продавцов. Иные же помещения, используемые для хозяйственных нужд (подсобки, кухни, сан.узлы и т.д.), а также площади, не предназначенные для обслуживания покупателей, к торговой площади не относятся. В случае запросов из налоговых органов подтверждения правомерности применения спец. режима ЕНВД, у предпринимателя должен быть договор аренды на арендованное помещение, а также документ, содержащий информацию о размерах, планировке и назначении помещения.

Индивидуальный предприниматель (или юридическое лицо), находящийся на специальном налоговом режиме в виде ЕНВД, обязан раз в квартал заполнять и предоставлять в налоговые органы декларацию по ЕНВД. Соответственно, наш гипотетический торговец косметикой не позднее 20-го апреля, 20-го июля, 20-го октября и 20-го января тоже обязан отчитаться перед налоговыми органами. За предоставление с опозданием декларации ЕНВД предусмотрен штрафов размере 5% от суммы налога, но не менее 1000 руб.

Порядок заполнение декларации ЕНВД

Что же представляет собой данная декларация, и как ее заполнять? Рассмотрим подробнее механизм заполнения.

Пример1. Расчет ЕНВД Торговый зал 130 м2, наемных сотрудников нет

=> Шаг1. Титульный лист

На титульном листе необходимо указать данные о налогоплательщике, налоговом периоде и налоговом органе в соответствующих полях. Графа “по месту учета” в нашем случае заполняется кодом «120» — по месту жительства индивидуального предпринимателя.

=> Шаг2. Заполняем первый раздел декларации ЕНВД

Переходим ко второму листу или первому разделу декларации. Данный раздел необходимо заполнить уже после заполнения Разделов 2 и 3, так как в строке 020 необходимо указать сумму исчисленного налога ЕНВД, который мы сможем рассчитать лишь после заполнения всех разделов декларации. Поэтому пропускаем этот раздел, к нему мы еще вернемся.

=> Шаг3. Заполняем второй раздел декларации ЕНВД

Данный раздел необходимо заполнять для каждого вида деятельности по каждому из адресов (если их несколько), относящихся к одной определенной налоговой инспекции.

• если предприниматель откроет две точки торговли в одном регионе, который относится к одной налоговой, то раздел 2 будет необходимо заполнить 2 раза.
• если же на одной из торговых точек ИП будет вести 2 вида деятельности по ЕНВД, то раздел 2 придется заполнить уже три раза.
• если предпринимательская деятельность будет вестись в двух разных местах, относящихся к разным налоговым, то потребуется сдавать разные декларации в соответствующие инспекции.